Главная | Филиалы и представительства налоговый кодекс

Филиалы и представительства налоговый кодекс


Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога авансовых платежей по налогу , а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения. Сумма налога авансового платежа по налогу , подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Объявления

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации. Страхователи — организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.

Удивительно, но факт! Во-первых, для этого не требуется оформления соответствующего решения.

Согласно пункту 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации следующую информацию: Обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации за исключением филиалов и представительств , и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях: Обо всех обособленных подразделениях российской фирмы на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой фирмы которые закрываются этой фирмой: Расчеты по налогу на прибыль с региональными бюджетами происходят с учетом места расположения всех структурных подразделений и головной организации.

Из общей налоговой базы фирмы необходимо выделить долю, приходящуюся на каждый филиал, представительство.

Определение терминов

Затем исчисляются и переводятся авансовые платежи в соответствующие ИФНС — местные и центральную. Декларации по налогу прибыль предоставляются аналогичным образом — по месту регистрации юрлица и в территориальные органы, ведущие учет региональных представительств.

Имущественный налог Налог на имущество организации уплачивается раздельно по месту расположения головного офиса и филиалов, если у подразделений имеется свой баланс и принятые на него активы.

Оплата за налогооблагаемое имущество, находящееся на учете в центральной организации, исчисляется и переводится авансовыми платежами в ту ИФНС, где юрлицо зарегистрировано.

Удивительно, но факт! Руководствуясь данной правовой позицией, ФАС Московского органа в своем Постановлении от 15 апреля г.

В соответствии с п. Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения головной организации.

Эксклюзив №2!

Зачастую возникает вопрос, что делать организации, если обособленное подразделение, продолжая работать, меняет свое место нахождение? В Налоговом кодексе РФ не содержатся нормы, предусматривающие изменение места нахождения обособленного подразделения, и такой термин как "изменение места нахождения" в действующем законодательстве относится только к юридическому лицу.

Удивительно, но факт! Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

В случае осуществления деятельности по новому адресу например, при заключении договора аренды на новые помещения организация должна осуществить процедуру закрытия и открытия представительства, то есть осуществить все вышеописанные действия.

Однако если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве таковых в учредительных документах организации, то такая организация вправе применять упрощенную систему налогообложения. При этом уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, производится головной организацией по месту ее нахождения.

Удивительно, но факт! При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца".

Создавая обособленное подразделение необходимо помнить о том, что ответственность за их деятельность несет головная компания. Суды прямо указывают, что филиалы, представительства организаций не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.

Общие признаки филиала и представительства

В связи с этим ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов и пеней несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал представительство п. Узнать о том, что организация создала обособленное подразделение и не поставила его на учет, налоговый орган может, например: Например, платит за электричество, воду, перечисляет арендную плату; выездной проверке арендодателя, сдавшего в аренду имущество обособленному подразделению.

Но выявить незарегистрированное подразделение налоговый орган, проверяющий арендодателя, может только в том случае, если будет сверять фактическое местонахождение арендаторов со сведениями ЕГРЮЛ. При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи.

Обособленное подразделение с точки зрения налогового кодекса

Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке. Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли дохода в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли дохода , приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Следует отметить, что, по мнению многих специалистов, для полноценного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации в целом, а также для принятия управленческих решений информации, которая передается обособленными подразделениями головной организации свернуто через счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", недостаточно.

Еще по теме Организации, имеющие филиалы и (или) представительства:

Поэтому целесообразно утвердить специальное положение по документообороту между головной организацией и обособленными подразделениями. Для получения исчерпывающей информации о деятельности всей организации в целом ее обособленные подразделения должны предоставлять головному подразделению: Имущество для обособленных подразделений может приобретаться головной организацией с последующей передачей его обособленным подразделениям.

Удивительно, но факт! В бухгалтерском учете указанное имущество отражается одновременно и на отдельном балансе филиала или представительства, и на балансе юридического лица.

Приобретенное имущество в этом случае отражается в аналитическом учете головного подразделения на основании первичных учетных документов, полученных от поставщиков. Затем имущество передается в обособленное подразделение, что оформляется актом приема-передачи.

Удивительно, но факт! Расчеты с внебюджетными фондами Открытие офисов, филиалов, представительств вне адреса нахождения юридического лица — обычная практика для расширяющихся фирм.

Этот вариант приобретения имущества удобен в случае приобретения основных средств и нематериальных активов, поскольку их состав менее подвержен периодическим изменениям. Приобретать имущество могут и сами обособленные подразделения, если им предоставлены соответствующие полномочия.

В этом случае приобретенное имущество сначала отражается на аналитических счетах у структурного подразделения. Затем в сроки передачи внутренней бухгалтерской отчетности информация о приобретенном имуществе поступает в головную организацию. Налоговый статус филиалов и представительств Размещено на сайте Но до последнего времени налоговики и некоторые суды считали, что филиал российского банка может также нести ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Как известно, налоговые органы часто доначисляют налоги, пени и штрафы филиалам и представительствам организаций, тем самым признавая их равноправными участниками налоговых правоотношений.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в месте, территориально обособленном от места жительства предпринимателя, то данное место осуществления деятельности обособленным подразделением не является в том числе в тех случаях, когда место жительства предпринимателя и место осуществления им предпринимательской деятельности находятся в разных населенных пунктах.

Поэтому к индивидуальным предпринимателям не применимы положения НК РФ об обособленных подразделениях. Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества для ООО и по решению совета директоров для АО. Филиалом общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительством общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества, представляющее интересы общества и осуществляющее их защиту.



Читайте также:

  • Юридическая консультация в свао